Если налогоплательщик не зарегистрирован в ИС ЭСФ, должен ли он выписывать ЭСФ?
Полный переход на выписку электронных счетов-фактур (ЭСФ) в Казахстане произведен с 2019 г. Однако, до настоящего момента у предпринимателей и организаций возникают вопросы, касательно того, кто обязан выписывать ЭСФ, в какой срок, можно ли производить выписку бумажного документа и т.д. Ответы на самые популярные вопросы касательно ЭСФ вы найдете в нашей статье…
Кто обязан выписывать ЭСФ?
Обязанность налогоплательщиков по выписке ЭСФ закреплена ст.412 НК РК, введенной в Налоговый кодекс Казахстана еще с 2019 г.
Распространяется эта обязанность на следующих налогоплательщиков:
Таким образом, плательщики НДС выписывают ЭСФ в любом случае, а не являющиеся плательщиками НДС обязаны выписывать ЭСФ по товарам «Виртуального склада». Также следует обращать внимание на сумму сделки.
Следует иметь ввиду, что под «сделкой свыше 1 000 МРП» понимается совокупность платежей в рамках одного договора. При этом каждый отдельный платеж может быть меньше 1 000 МРП, но как только сумма платежей достигнет порога, продавец (поставщик) обязан выписать ЭСФ.
П.2 ст.412 НК РК содержит прямое указание на то, что счет-фактура должна выписываться вышеуказанными налогоплательщиками в электронной форме. Для этого используется специально разработанная информационная система: ИС ЭСФ (п.3 ст.412 НК РК).
В какой срок выписывается ЭСФ?
Сроки выписки счетов-фактур, в т.ч. и ЭСФ , предусмотрены ст.413 НК РК. В стандартном случае срок составляет 15 календарных дней, отсчитываемых с даты совершения оборота. Но в ряде случаев период выписки может быть дольше:
Чем грозит игнорирование требования по выписке ЭСФ?
За игнорирование требований по выписке ЭСФ или выписку с нарушениями налогоплательщикам грозит ответственность по ст.280-1 КоАП РК. Нарушениями могут быть:
Наказания для нарушителей, допустивших оплошность впервые, достаточно мягкие: как при невыписке документа, так и при выписке с нарушением срока налоговый орган ограничится только предупреждением.
Если же нарушение будет совершено повторно в течение 1 года после вынесения предупреждения, нарушителю придется уплатить штраф.
За невыписку ЭСФ его сумма составляет:
За нарушение срока выписки ЭСФ сумма штрафа составит соответственно 20 МРП, 50 МРП и 100 МРП (п.4 ст.280-1 КоАП РК).
В каком случае ЭСФ можно выписать в бумажном виде?
Ст.412 НК РК предусматривает только два случая, когда допустимо оформление счетов-фактур в бумажном виде:
Перечень районов, на территории которых отсутствуют телекоммуникационные сети, периодически обновляется, хотя и не слишком часто. Однако, необходимо время от времени сверяться с ним, чтобы не потерять прав на выписку «бумажных» счетов-фактур.
Получить подтверждение наличия технической ошибки на сайте ИС ЭСФ можно, направив официальный запрос на адрес техподдержки: ESFSD@mgd.kz. Также данные о сбоях в системе публикуются на сайте КГД МФ РК с указанием дней и часов, в которые система была неработоспособна.
При этом следует иметь ввиду, что после устранения сбоев в системе оформленный на тот момент «бумажный» документ потребуется зарегистрировать в ИС ЭСФ в течение 15 календарных дней с даты устранения технической ошибки. При этом регистрация не означает выписки нового документа. О том, как проводится регистрация бумажного документа в системе, указано в Правилах ЭСФ. Необходимо будет выбрать причину выписки бумажного счета-фактуры: «Техническая ошибка или плановые работы». Система автоматически проконтролирует, действительно ли в указанный период проводились плановые работы.
Обязанность по выписке ЭСФ не зависит от факта регистрации налогоплательщика в информационной системе. Регистрация в системе не обязывает организацию выписывать ЭСФ, если она не попадает под действие ст.412 НК РК. Так и наоборот, отсутствие регистрации в системе на освобождает налогоплательщика от этой обязанности, если он относится к тем категориям, которые указаны в ст.412 НК РК.
